因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：噗噗 2019/12/19 11:28:55　字體：大小

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甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是（）。

A、880萬元

B、280萬元

C、240萬元

D、840萬元

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【答案】

【解析】

事項（1），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，納稅調(diào)減40萬元；事項（2），不產(chǎn)生暫時性差異，屬于非暫時性差異，納稅調(diào)增600萬元；事項（3），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，納稅調(diào)增140萬元；事項（4），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，納稅調(diào)增100萬元；因此，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝140＋100＝240（萬元）。

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