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業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2020年注冊會計師考試,掌握相應知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《會計》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
單選題
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售,所得稅稅率為25%;按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙注冊會計師事務所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題:20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查,該批鋼材的預計售價為270萬元,預計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時由于疏忽,將預計售價誤記為360萬元,未計提存貨跌價準備;20×1年12月15日,甲公司購入800萬元股票,指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非權(quán)益性交易工具投資。至年末尚未出售,12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題,甲公司進行的下列調(diào)整中,不正確的是( )。
A、事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元
B、事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元
C、事項二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬元
D、事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元
存貨的可變現(xiàn)凈值=預計售價270-預計銷售費用和相關(guān)稅金15=255(萬元),小于存貨成本305萬元,應計提存貨跌價準備50萬元,調(diào)整分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50
貸:存貨跌價準備 50
借:遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 12.5
其他權(quán)益工具投資以公允價值計量,應將公允價值變動計入其他綜合收益,調(diào)整分錄為:
借:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 60
貸:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動60
借:遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)
貸:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 15
(注:以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)
既然選擇了注會考試,就要朝著它勇敢向前,基礎扎實一點點,備考也就會更容易一點點??靵砀嬀W(wǎng)校一起學習吧!
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