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A公司在進行會計報表調(diào)整時對2018年凈損益的影響
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單選題
A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財務報告于2019年3月20日對外報出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項。A公司對應收賬款提取了2%的壞賬準備（假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計在未來均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進行會計報表調(diào)整時對2018年凈損益的影響為（?。?。
A、40萬元
B、－35.32萬元
C、－26.49萬元
D、30萬元
查看答案解析
【答案】
C
【解析】
資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應當調(diào)整報告年度的損益，對于原來確認的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應當予以沖回，調(diào)減利潤，原來計提的壞賬準備應當沖回調(diào)增利潤。因為題目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬元） 資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，
會計處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅 32
貸：應收賬款 232
借：庫存商品160
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務成本160
借：壞賬準備4.64
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1.16
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借：應交稅費——應交所得稅10
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用10
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