2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《審計(jì)》練習(xí)題精選（十）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

   

單選題

下列各項(xiàng)中，不能表明采購預(yù)付款交易和余額存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A、采用不正確的費(fèi)用支出截止期

B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)

C、存貨的采購成本按照適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性確認(rèn)

D、管理層凌駕于控制之上

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C選項(xiàng)是正確的處理，不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

多選題

采購與付款交易中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常包括（）。

A、低估費(fèi)用和應(yīng)付賬款

B、高估應(yīng)付賬款

C、高估營業(yè)收入

D、采購的商品、資產(chǎn)被錯(cuò)誤分類

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在采購預(yù)付款交易中通常會(huì)產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是低估費(fèi)用和應(yīng)付賬款，以及采購的商品、資產(chǎn)被錯(cuò)誤分類，即資本化和費(fèi)用化沒有正確進(jìn)行區(qū)分。應(yīng)付賬款的高估情況較少。高估營業(yè)收入是銷售與收款業(yè)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

多選題

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)為提高經(jīng)營效率效果設(shè)置的流程及控制執(zhí)行專門的控制測(cè)試

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)將訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制進(jìn)行測(cè)試

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試；

選項(xiàng)D，訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票進(jìn)行核對(duì)的“三單核對(duì)”控制是關(guān)鍵控制，是要進(jìn)行測(cè)試的。

單選題

管理層設(shè)置的采購與付款循環(huán)交易的下列控制中，錯(cuò)誤的是（）。

A、預(yù)防性控制經(jīng)常在交易初期實(shí)施

B、預(yù)防性控制經(jīng)常在記錄過程中實(shí)施

C、檢查性控制通常在交易初期實(shí)施

D、檢查性控制通常在記錄過程之后實(shí)施

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程之后實(shí)施。

多選題

為檢查采購業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?

A、獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

C、獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單

D、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序除了四個(gè)選項(xiàng)外，還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料。

單選題

下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。

A、應(yīng)付賬款函證最好采用消極的函證方式

B、對(duì)于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)考慮作為重要函證對(duì)象

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是函證應(yīng)付賬款。選項(xiàng)A，應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式；選項(xiàng)C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)才可以考慮采用消極的函證方式。

單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。

A、訂購單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

B、缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

C、處理采購或付款的會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)

D、驗(yàn)收單重復(fù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)估采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。                       

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