2018年注冊會計師考試備考《審計》練習(xí)題精選（三）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊會計師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《審計》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

單選題

在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（ ）。

A、管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作

B、事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

C、事項存在的重大錯報風(fēng)險

D、出具審計報告的時間要求

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是確定是否利用專家的工作。在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作；（2）事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度；（3）事項存在的重大錯報風(fēng)險；（4）應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。

多選題

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師為了測試這些數(shù)據(jù)可以實(shí)施的程序有（ ）。

A、核實(shí)數(shù)據(jù)的來源

B、了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制

C、了解和測試向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式

D、復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價專家工作的恰當(dāng)性。當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實(shí)施下列程序測試這些數(shù)據(jù)：（1）核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式（如相關(guān)）；（2）復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

單選題

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計人員特定工作的說法中，不正確的是（ ）。

A、如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實(shí)施審計程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的

B、如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部審計人員工作的恰當(dāng)性進(jìn)行評價得出的結(jié)論，并形成工作底稿

C、如果利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部審計人員的工作實(shí)施的審計程序形成工作底稿

D、在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，注冊會計師可以評價內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價內(nèi)審的特定工作。在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的時，注冊會計師“應(yīng)當(dāng)”評價內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當(dāng)解決。

多選題

下列事項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議的有（ ）。

A、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B、注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

C、注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式

D、對專家遵守保密規(guī)定的要求

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是與專家達(dá)成一致意見。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十二條。

單選題

下列有關(guān)注冊會計師與專家達(dá)成一致意見的說法中，不正確的是（ ）。

A、注冊會計師通常采用業(yè)務(wù)約定書的形式與外部專家達(dá)成協(xié)議

B、專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分

C、當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見時，注冊會計師通常需要與專家討論需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求

D、注冊會計師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是與專家達(dá)成一致意見。當(dāng)專家是項目組成員時，專家的審計工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。

多選題

注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括的內(nèi)容有（）。

A、將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家

B、同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C、由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D、注冊會計師和專家各自的工作底稿的使用和保管

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是與專家達(dá)成一致意見。注冊會計師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試；②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；③將注冊會計師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

多選題

下列有關(guān)注冊會計師專家的說法中，正確的有（ ）。

A、就企業(yè)并購會計問題提供建議的會計師事務(wù)所技術(shù)部門人員，屬于專家的范疇

B、外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

C、外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

【正確答案】 BC

【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是與專家達(dá)成一致意見。選項A，歸根結(jié)底沒有逃出會計這個圈子，因此不屬于注冊會計師的專家；選項D，當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。                

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