2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。

A、7.00萬元

B、7.40萬元

C、7.61萬元

D、8.04萬元

【正確答案】D

【答案解析】該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬元）

單選題

下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法不正確的是（ ）。

A、非貨幣資產(chǎn)對外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

B、對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除

C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入

D、向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

【正確答案】B

【答案解析】對外投資期間的投資成本，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

多選題

下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位的食堂用地

B、名勝古跡場所設(shè)立的照相館用地

C、中國銀行的營業(yè)用地

D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地

【正確答案】AD

【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

多選題

下列關(guān)于契稅的表述正確的有（ ）。

A、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

B、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不予退還已納契稅

C、契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定

D、土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不等時，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額

【正確答案】ACD

【答案解析】對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

多選題

下列各項中，不征資源稅的有（ ）。

A、開采的大理石

B、進口的原油

C、開采的煤礦瓦斯

D、生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

【正確答案】BC

【答案解析】選項B，資源稅進口不征、出口不退；選項C，開采的煤礦瓦斯免征資源稅。

單選題

某企業(yè)2016年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉庫，支付土地價款5000萬元，新建倉庫總建筑面積為10萬平方米，倉庫總造價為2500萬元，2016年12月完工并驗收合格交付使用，則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值為（ ）萬元。

A、4500

B、5000

C、8500

D、12500

【正確答案】B

【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。計入房產(chǎn)原值的地價=2×10×（5000÷40）=2500（萬元）

則該倉庫的房產(chǎn)稅計稅原值=2500+2500=5000（萬元）

多選題

下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。

A、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除

B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失

C、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)相應(yīng)地調(diào)整減低其投資成本，并將其確認為投資損失

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。      

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