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
單選題
下列選項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),首先需要考慮的是(?。?。
A、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
B、各類交易、賬戶余額和披露的具體特征
C、確定的重要性水平
D、在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師是否擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息
【解析】
在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果(選項(xiàng)A)。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外,在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。需要說明的是,如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。
多選題
(2012年)下列做法中,能夠提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有(?。?/p>
A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B、向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問
C、對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
【解析】
對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證是注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序,該程序不具有不可預(yù)見性。
多選題
(2013年)下列關(guān)于采用總體審計(jì)方案的表述中,錯(cuò)誤的有(?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案
B、注冊會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案,除非評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化
【解析】
選項(xiàng)C,應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn),也可以采用綜合性方案;選項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對被審計(jì)單位評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
單選題
(2013年)下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的表述中,正確的是(?。?。
A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施
B、應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C、針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施
D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
【解析】
選項(xiàng)A,控制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒有必然的先后順序;選項(xiàng)B,應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日執(zhí)行;選項(xiàng)C,針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在日前實(shí)施,也可以在日后實(shí)施;選項(xiàng)D,控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱,注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
單選題
(2016年)下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中,正確的是(?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)
D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
【解析】
選項(xiàng)A,針對特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試,也可以細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施,不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序;選項(xiàng)B,無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D,針對剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序,也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測試結(jié)合使用。
單選題
(2021年)下列關(guān)于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、無論是否實(shí)施控制測試,注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對所有重大類別交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B、如果僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試
C、注冊會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序,以達(dá)到雙重目的
D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
【解析】
當(dāng)預(yù)期針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制無效時(shí),不擬信賴該控制,注冊會(huì)計(jì)師可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
單選題
下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序
B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C、如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D、實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序并不是強(qiáng)制要求
【解析】
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
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