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甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn),甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元,至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素,下列表述正確的有(?。?/p>
A、假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元
B、假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C、假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D、假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元
【正確答案】AC
【答案解析】按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品時(shí),應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn),因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán),甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元,即賬面價(jià)值為500萬元。
(1)假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的,當(dāng)期沒有納稅,未來需要抵扣的是0,因此計(jì)稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元),選項(xiàng)A正確。
(2)假定稅法規(guī)定,該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入,即稅法當(dāng)期就將500萬元計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中,未來會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí),需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除,因此計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0,選項(xiàng)C正確。
【點(diǎn)評】本題考查“合同負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)”,本題AB、CD兩種情況容易混淆,需要區(qū)分稅法對于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的確定,如果與會(huì)計(jì)規(guī)定一致,則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)沒有差異;如果與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致,則賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致。
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