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2023年注會《稅法》易錯題解析（十）：免征增值稅
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
1、境內單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的是( )。
A、監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務
B、制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經(jīng)銷權
C、運輸企業(yè)提供的國際貨物運輸服務
D、向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術
【正確答案】A
【答案解析】選項B，向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經(jīng)銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅；選項CD，適用零稅率。
【點評】本題考查跨境應稅業(yè)務免征增值稅的情形。
稅法規(guī)定，境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
（一）下列服務：
1.工程項目在境外的建筑服務。
2.工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。
3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。
（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。
為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：
1.電信服務。
2.知識產(chǎn)權服務。
3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。
4.鑒證咨詢服務。
5.專業(yè)技術服務。
6.商務輔助服務。
7.廣告投放地在境外的廣告服務。
8.無形資產(chǎn)（技術除外）等
適用零稅率情形：
向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。
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