2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十）

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來源: 正保會計網校編輯：檸檬 2022/12/05 13:46:46　字體：大小

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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選

多選題

下列各項中，屬于審計業(yè)務中三方關系人的有（?。?/p>

A.被審計單位管理層

B.被審計單位治理層

C.對財務報表實施審計的注冊會計師

D.財務報表預期使用者

【答案】

ACD

【解析】

三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者。

【點評】對審計業(yè)務的三方關系人的考查通常有兩種類型，一種是對預期使用者的考查，一種是直接考查三方關系人指的是哪三方。預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者，例如，在上市公司財務報表審計中，預期使用者主要是指上市公司的股東。除了股東之外，公司債權人、供應商、顧客、證券監(jiān)管機構等顯然也是預期使用者。

多選題

下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（?。?。

A、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B、確定未更正錯報是否屬于重大錯報

C、確定審計抽樣的樣本規(guī)模

D、確定明顯微小錯報臨界值

【答案】

ABCD

【解析】

注冊會計師需要根據(jù)被審計單位的情況運用職業(yè)判斷確定是否需要制定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，選項A正確；確定未更正錯報是否屬于重大錯報，需要從定性和定量兩個角度考慮，定性角度的考慮是需要運用職業(yè)判斷的，選項B正確；確定審計抽樣的樣本規(guī)模，需要運用職業(yè)判斷，選項C正確；明顯微小錯報臨界值可能需要通過考慮四個因素來確定，也需運用職業(yè)判斷，選項D正確。

【點評】本題考查“合理運用職業(yè)判斷”。職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個方面，所以絕大部分審計工作都需要運用職業(yè)判斷，只有一小部分（如審計工作底稿的歸檔的最晚日期）為審計準則明確規(guī)定的內容，不需要運用職業(yè)判斷。

單選題

下列有關檢查風險的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

B、注冊會計師錯誤解讀了審計結論會導致檢查風險

C、非抽樣風險不會導致檢查風險

D、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向變動關系

【答案】

【解析】

抽樣風險和非抽樣風險都會導致檢查風險。
【點評】非抽樣風險是由人為因素造成的，無法量化，可通過對業(yè)務的指導、監(jiān)督與復核，以及對審計實務的改進（如通過仔細設計審計程序）降低非抽樣風險。

單選題

下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（?。?。

A、重大錯報風險進一步細分為固有風險和控制風險

B、在考慮固有風險時，無需考慮控制的影響

C、固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

D、復雜的計算比簡單計算更可能出錯，帶來的風險屬于控制風險

【答案】

【解析】

選項A，認定層次的重大錯報風險進一步細分為固有風險和控制風險；選項C，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在；選項D，復雜的計算比簡單計算更可能出錯，帶來的風險屬于固有風險。
【點評】關于固有風險和控制風險經?？疾榈膬热萦校?br/>1.認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。如果題目表述為財務報表層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險，或者重大錯報風險分為固有風險和控制風險，這都是不恰當?shù)?。只有認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險。
2.是否考慮控制的抵銷效果：

在評估特別風險和固有風險時，不需要考慮控制的抵銷效果；在評估控制風險時，需要考慮控制的抵銷效果，另外，因為認定層次的重大錯報風險包括控制風險，所以在評估認定層次的重大錯報風險時，也需要考慮控制的抵銷效果。

單選題

下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（?。?。

A、審計的用戶是除管理層之外的財務報表的預期使用者

B、審計的目的是增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度

C、審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

D、審計的最終產品是審計報告

【答案】

【解析】

審計的用戶是財務報表的預期使用者，包括管理層和除管理層之外的預期使用者。

【點評】財務報表審計可以從以下幾個方面來進行理解：

審計用戶——財務報表的預期使用者（包括管理層和管理層之外的預期使用者）

審計目的——改善財務報表的質量和內涵，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度（不涉及為如何利用信息提供建議）

保證程度——審計應當提供合理保證，不提供絕對保證（因審計證據(jù)是說服性而非結論性）

審計基礎——獨立性和專業(yè)性

審計產品——審計報告（不包括已審計財務報表）

多選題

下列有關財務報表編制基礎的說法中，正確的有（?。?/p>

A、特殊目的的編制基礎不是適用的財務報告編制基礎

B、在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準

C、財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

D、通用目的編制基礎包括計稅核算基礎

【答案】

【解析】

選項A，特殊目的的編制基礎只要是適合被審計單位性質和財務報表目標的就是適用的財務報告編制基礎。選項D，計稅核算基礎是特殊目的編制基礎。
【點評】通用目的編制基礎，旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指企業(yè)會計準則和相關會計制度。特殊目的編制基礎，旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎、監(jiān)管機構的報告要求和合同的約定等。

多選題

下列有關財務報表審計和審閱的說法中，正確的有（?。?。

A、財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量比審閱所需證據(jù)的數(shù)量多

B、財務報表審計的檢查風險比審閱的檢查風險高

C、財務報表審計以積極方式提出結論

D、財務報表審計的報表可信度比審閱的報表可信度高

【答案】

ACD

【解析】

財務報表審計的檢查風險比財務報表審閱的檢查風險低，選項B錯誤。
【點評】

業(yè)務類型	合理保證（財務報表審計）	有限保證（財務報表審閱）
（1）目標	在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平保證。	在可接受審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供低于高水平的保證，保證水平低于審計業(yè)務。
（2）證據(jù)收集程序	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。	通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。
（3）所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
（4）檢查風險	較低	較高
（5）財務報表的可信性	較高	較低
（6）提出結論的方式	以積極方式提出結論。例如：“我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2021年12月31日的財務狀況以及2021年度的經營成果和現(xiàn)金流量。”	以消極方式提出結論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。