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單選題
下列有關(guān)控制變更的說法中,錯誤的是(?。?。
A、如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄
B、對財務(wù)報表審計而言,注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試新舊控制的設(shè)計和運行的有效性
C、對內(nèi)部控制審計而言,注冊會計師可以不測試被取代的控制
D、整改后的內(nèi)部控制需要在基準日之前運行足夠長的時間,注冊會計師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論
【點評】本題考查“控制變更時的特殊考慮”。選項C,對內(nèi)部控制審計而言,如果新控制實現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo),且運行了足夠長的時間,注冊會計師能夠通過對該控制進行測試評價其設(shè)計和運行的有效性,則無須測試被取代的控制。
多選題
下列情形中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段的有(?。?。
A、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍,注冊會計師未將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍
B、審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷
C、注冊會計師可能知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對內(nèi)部控制有重大影響的事項
D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng)
多選題
下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計中控制測試的說法中,正確的有(?。?。
A、如果控制的運行頻率為每周1次,測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間應(yīng)為2~5
B、在將控制運行的總次數(shù)作為一個總體時,應(yīng)當(dāng)確定擬測試的控制具有同質(zhì)性
C、控制必須毫無偏差地運行,才被認為有效
D、信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行
多選題
被審計單位在基準日前對存在缺陷的內(nèi)部控制進行了整改,下列相關(guān)說法中,正確的有(?。?/p>
A、如果整改后的控制運行有效,注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論
B、對于運行頻率為每天多次的控制,整改后控制的最少運行次數(shù)為25次
C、如果整改后的控制尚未運行足夠長的時間,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷
D、對于運行頻率為每天1次的控制,整改后控制運行的最短期間為20天,且最少測試20個
控制運行頻率 | 整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù) | 最少測試數(shù)量 |
每季1次 | 2個季度 | 2 |
每月1次 | 2個月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次(分布于涵蓋多天的期間,通常不少于15天) | 25 |
多選題
下列各項中,屬于影響控制缺陷嚴重程度的因素有(?。?。
A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小
B、因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小
C、錯報是否發(fā)生及金額大小
D、所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)
單選題
在整合審計中,下列有關(guān)控制測試時間安排的說法中,錯誤的是(?。?/p>
A、控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致
B、對控制有效性測試的實施時間越接近基準日,提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力
C、在測試控制在整個會計年度的運行有效性時,注冊會計師可以進行期中測試,然后對剩余期間實施前推測試
D、實施的測試需要盡量集中在基準日
多選題
下列各項因素中,影響控制缺陷嚴重程度的有(?。?/p>
A、錯報是否發(fā)生及金額大小
B、因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小
C、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小
D、所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額
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