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2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十九)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:marker 2022/08/29 14:11:51 字體:

成功離不開一點(diǎn)一滴的積累,對于注冊會計(jì)師考試來說,要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計(jì)師考試中取得好成績,必然少不了每天的堅(jiān)持。

2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選

1、單選題

某物流企業(yè)在2021年年初占地4000平方米,其中3000平方米為大宗倉儲設(shè)施用地,1000平方米為企業(yè)辦公樓占地,已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米,則該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(?。┰?。

A、48000  

B、18000 

C、24000 

D、30000 

【答案】
D
【解析】
對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×12×50%+1000×12=30000(元)。

2、多選題

下列項(xiàng)目占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有(?。?。

A、飛機(jī)場停機(jī)坪占用的耕地

B、鐵路線路占用的耕地

C、農(nóng)村烈士家屬新建住宅占用的耕地

D、港口占用的耕地

【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅,免征耕地占用稅。

【點(diǎn)評】本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠。注意區(qū)分免征和減征的范圍。

免征

1.軍事設(shè)施占用耕地。
2.學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。
3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅。

減征

1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,免征耕地占用稅。

3、多選題

下列各項(xiàng)中,需要繳納耕地占用稅的有(    )。

A、占用人工草場建設(shè)機(jī)場 

B、占用國營農(nóng)場建設(shè)港口 

C、占用農(nóng)田建設(shè)灌溉設(shè)施 

D、農(nóng)民自留地建設(shè)公路 

【答案】
ABD
【解析】
占用農(nóng)田建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施是不征收耕地占用稅的。

4、單選題

下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法中,正確的是(?。?/p>

A、耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

B、占用基本農(nóng)田的,應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額,加征150%征收

C、耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收

D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,占用基本農(nóng)田的,應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額,加按150%征收;選項(xiàng)C,耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)D,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

【點(diǎn)評】本題考查耕地占用稅征收管理。該題選項(xiàng)B出錯概率較高,正確的應(yīng)該是“加按”并不是“加征”這里要特別注意。

5、單選題

李某有面積為140平方米的住宅一套,價(jià)值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套,價(jià)值82萬元。兩人進(jìn)行房屋互換,差價(jià)部分楊某以現(xiàn)金補(bǔ)償李某。已知契稅適用稅率為3%,楊某應(yīng)繳納契稅(?。┤f元。

A、4.8      

B、2.88  

C、2.16      

D、0.72  

【答案】D
【解析】

土地使用權(quán)互換、房屋互換,其計(jì)稅依據(jù)為所換取的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。互換價(jià)格相等時,互換價(jià)格相等的,互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零;互換價(jià)格不相等的,以其差額為計(jì)稅依據(jù),由支付差額的一方繳納契稅。。
楊某支付差價(jià),由楊某繳納契稅=(106-82)×3%=0.72(萬元)。

【點(diǎn)評】本題考查契稅的計(jì)稅依據(jù)。契稅的計(jì)稅依據(jù),參考如下:

具體情況

計(jì)稅依據(jù)規(guī)定

土地使用權(quán)出售、房屋買賣

計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的成交價(jià)格。
為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款。

土地使用權(quán)互換、房屋互換

計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額。
1.交換價(jià)格相等:計(jì)稅依據(jù)均為0
2.交換價(jià)格不等:以其差額為計(jì)稅依據(jù),由支付差額的一方繳納契稅

土地使用權(quán)贈與、房屋贈與,以及其他沒有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格依法核定的不含增值稅的價(jià)格。

以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得土地使用權(quán)

應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

先以劃撥方式取得土地使用權(quán),后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn),劃撥土地性質(zhì)改為出讓

承受方應(yīng)分別以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

先以劃撥方式取得土地使用權(quán),后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn),劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變

承受方應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等轉(zhuǎn)讓

計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款。

承受已裝修房屋

應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)交付總價(jià)款。

土地使用權(quán)出讓

計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、實(shí)物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的價(jià)款。

房屋附屬設(shè)施

(包括停車位、頂層閣樓、儲藏室等)
1.與房屋為同一不動產(chǎn)單元的,計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價(jià)款,并適用與房屋相同的稅率;
2.與房屋為不同不動產(chǎn)單元的,計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格,并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計(jì)稅。

6、多選題

下列獲取的房屋權(quán)屬中,可以免征契稅的有( )。

A、個人因房屋拆遷重新購買的房屋  

B、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的房屋  

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(全資子公司)取得母公司向其增資而劃轉(zhuǎn)的房屋  

D、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋  

【答案】
BCD
【解析】
選項(xiàng)B,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè),債轉(zhuǎn)股后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;選項(xiàng)C,母公司以土地,房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅;選項(xiàng)D,企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn),債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。
【點(diǎn)評】本題主要考查“契稅的優(yōu)惠政策”。
一、有下列情形之一的,免征契稅:
1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的。
2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。
3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)。
4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬。
5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬。
6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
二、省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅:
1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋權(quán)屬。
2.因不可抗力滅失住房,重新承受住房權(quán)屬。
免征或者減征契稅的具體辦法,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

7、單選題

對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,契稅稅率為( )。

A、1%  

B、1.5%  

C、2%  

D、3% 

【答案】
A
【解析】
對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅?!军c(diǎn)評】本題主要考查“契稅稅收優(yōu)惠”。 對個人購買家庭唯一住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。 對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅(北上廣深除外)。

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