注冊會計師《會計》每日一練：確認銷項稅額（2023.03.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張張 2023/03/17 09:20:25　字體：大小

成功=時間方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習，即使是一點點的進步，大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”。快來練習吧~

多選題

甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×22年發(fā)生如下業(yè)務：（1）自建辦公樓領用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價款為100萬元，進項稅額為13萬元，領用時工程物資的市價為110萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領用外購原材料，成本價為80萬元，領用時市場價為90萬元。（3）自行建造廠房，領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬元，領用時市價為80萬元；外購原材料成本為40萬元，領用時市價為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設期間未發(fā)生其他支出，所領用存貨均未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，關于上述業(yè)務，下列說法不正確的有（?。?。

A、自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應視同銷售，確認銷項稅額18.2萬元

B、自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為100萬元

C、自行開發(fā)生產(chǎn)線領用原材料時，應按原材料市場價90萬計入在建工程成本

D、期末“在建工程”項目列示金額為270萬元

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【答案】

【解析】

自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應按產(chǎn)品和原材料成本計入在建工程，不需要視同銷售確認銷項稅額，選項A不正確；自行開發(fā)生產(chǎn)線領用原材料時，應按照原材料成本80萬元計入在建工程，選項C不正確；期末“在建工程”列示金額＝（1）100＋（100－100）[工程物資也在“在建工程”項目列報，領用工程物資100萬元，增加了在建工程成本，同時也減少了工程物資成本，所以對“在建工程”項目的影響是一增一減]＋（2）80＋（3）（50＋40）＝270（萬元），選項D正確。

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