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注冊會計師《會計》每日一練:會計處理(2022.10.21)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小莫 2022/10/21 09:10:27 字體:

成功=時間 方法,自制力是這個等式的保障。世上無天才,高手都是來自刻苦的練習。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績,忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮!網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習,即使是一點點的進步,大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”??靵砭毩暟蓗

單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,設備適用的增值稅稅率為13%。甲公司本期以自用A設備交換乙公司的B設備,甲公司的A設備賬面原值為300萬元,已計提累計折舊30萬元,計稅價格為270萬元。乙公司的B設備賬面價值為230萬元,計稅價格為280萬元。交換過程中甲公司以銀行存款向乙公司支付補價10萬元。交換當日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)讓手續(xù),該交換不具有商業(yè)實質(zhì),且假定不考慮其他稅費。甲公司換入B設備的入賬價值是( )。

A、278.70萬元  

B、280萬元  

C、315.10萬元  

D、268.70萬元  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

甲公司換入B設備的入賬價值=(30030)+10270×13%280×13%278.70(萬元)。甲公司的會計分錄: 借:固定資產(chǎn)清理  270  累計折舊       30  貸:固定資產(chǎn)——A設備  300

借:固定資產(chǎn)——B設備 278.70

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(280×13%36.4

  貸:固定資產(chǎn)清理  270

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (270×13%35.1

    銀行存款 10

乙公司的會計分錄:

借:固定資產(chǎn)——A設備 (23010280×13%270×13%221.3

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(270×13%35.1

  銀行存款 10

  貸:固定資產(chǎn)清理  230

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (280×13%36.4

乙公司設備只給出賬面價值,省略了結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的分錄。

【點評】本題考查不具有商業(yè)實質(zhì)情況下非貨幣資產(chǎn)交換的會計處理。

不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下,要以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確認換入資產(chǎn)的成本。

1.不涉及補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關稅費(含換入和換出)
2.涉及補價支付補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關稅費(含換入和換出)+支付的補價的賬面價值
收到補價換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)賬面價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的相關稅費(含換入和換出)-收到的補價的公允價值

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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