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注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用（2022.09.21）
從來沒有一種堅(jiān)持會被辜負(fù)，當(dāng)你備考注冊會計(jì)師考試懊惱的時(shí)候，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！2022年注冊會計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》每日一練，大家別錯過哦！
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)的資料如下：2×22年年初未分配利潤為200萬元，盈余公積為20萬元，2×22年本年利潤總額為500萬元。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；國庫券利息收入為20萬元；企業(yè)債券利息收入25萬元。2×23年1月6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的2×22年利潤分配方案：按2×22年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。不考慮其他因素，關(guān)于2×22年利潤分配對留存收益的影響表述中，正確的有（ ）。
A、提取盈余公積不會導(dǎo)致未分配利潤減少
B、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利導(dǎo)致未分配利潤減少
C、2×22年資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積為57.75萬元
D、2×22年資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤為489.75萬元
查看答案解析
【答案】
BCD 【解析】
2×
22年的所得稅費(fèi)用＝（
500＋
30－
20－
20）×
25%＝
122.5（萬元），考慮利潤分配方案后的年末盈余公積＝
20＋（
500－
122.5）×
10%＝
57.75（萬元），
2×
23年
1月
6日股東大會批準(zhǔn)董事會提請的
2×
22年利潤分配方案，甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
50
貸：應(yīng)付股利 50
借：利潤分配——未分配利潤50
貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 50
考慮利潤分配方案后的年末未分配利潤＝200＋（500－122.50）－（500－122.50）×10％－50＝489.75（萬元）。
【點(diǎn)評】本題考查所得稅費(fèi)用的計(jì)算，以及未分配利潤的計(jì)算。
1.所得稅費(fèi)用
（1）一般計(jì)算
所得稅費(fèi)用的計(jì)算思路如下所示：
【提示】上述遞延所得稅指的是計(jì)入所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，不包括計(jì)入所有者權(quán)益等科目的金額。
（2）特殊計(jì)算
①如果不存在稅率變動，也不存在不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異，那么：
所得稅費(fèi)用＝（利潤總額+/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率【本題使用的就是該公式】
②如果在①的基礎(chǔ)上，也不存在非暫時(shí)性差異，那么：
所得稅費(fèi)用＝利潤總額×適用稅率
2.未分配利潤
| 事項(xiàng) | 分錄 |
| 分配股利或利潤 | 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦妥增資手續(xù)后： 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 |
| 期末結(jié)轉(zhuǎn) | 借：損益類科目 貸：本年利潤（或相反分錄） 借：本年利潤 利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 利潤分配——未分配利潤（或借方差額） |
| 彌補(bǔ)虧損 | 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ) |
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注冊會計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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