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注冊會計(jì)師《審計(jì)》每日一練：關(guān)聯(lián)方及其交易（08.29）
任何事情的出現(xiàn)，如果遲一步、或是早一步，一切命運(yùn)都將是另外的樣子。2022年注冊會計(jì)師考試備考已經(jīng)開始。按照學(xué)習(xí)計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，加油！來試一下今天的注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》每日一練吧！
多選題
在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，下列組織或人員中，通常屬于注冊會計(jì)師詢問的對象有（?。?/p>
A、內(nèi)部審計(jì)人員
B、董事會成員
C、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)
D、內(nèi)部法律顧問
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，選項(xiàng)C不屬于管理層，也不屬于內(nèi)部其他人員，所以通常不屬于注冊會計(jì)師詢問的對象。被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：（1）治理層成員（選項(xiàng)B）；（2）負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；（3）內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)A）；（4）內(nèi)部法律顧問（選項(xiàng)D）；（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。
【點(diǎn)評】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：
（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；
（2）被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；
（3）被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易（類型、條款）。
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