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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：預(yù)計(jì)負(fù)債（08.29）
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單選題
甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其產(chǎn)生的化工廢水嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被周圍居民起訴，要求其賠償農(nóng)作物經(jīng)濟(jì)損失共計(jì)200萬元。甲公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)是因?yàn)樗徺I的乙公司環(huán)保設(shè)備不達(dá)標(biāo)造成的，且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見不一致，因此對乙公司提起訴訟，要求其支付補(bǔ)償金額180萬元。至2×22年末，上述事項(xiàng)均未判決。甲公司經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)很可能向周圍居民支付的賠償金額為150萬元，同時(shí)基本確定從乙公司處得到180萬元的補(bǔ)償。稅法規(guī)定，支付的賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，取得的賠償款在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入應(yīng)稅收入。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年末未決訴訟相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。
A、甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元
B、甲公司應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元
C、甲公司將因賠付義務(wù)形成的負(fù)債與追償形成的資產(chǎn)以抵銷后的凈額列報(bào)
D、對于上述事項(xiàng)，甲公司不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
選項(xiàng)
A，甲公司預(yù)計(jì)很可能支付的賠償金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；預(yù)期得到的補(bǔ)償金額由于基本確定能夠收到，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，但是確認(rèn)的金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款
150萬元；選項(xiàng)
C，該訴訟事項(xiàng)預(yù)期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關(guān)，公司不具有當(dāng)前可執(zhí)行的法定抵銷權(quán)利，不能在同一過程或周期內(nèi)結(jié)算，也無法幾乎消除全部的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，不滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的條件；選項(xiàng)
D，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款，另外應(yīng)對上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露。因此甲公司應(yīng)該做的分錄為：借：營業(yè)外支出
150
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150
借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5
貸：所得稅費(fèi)用 37.5
借：其他應(yīng)收款 150
貸：營業(yè)外支出 150
借：所得稅費(fèi)用 37.5
貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5
【點(diǎn)評】本題考查未決訴訟和未決仲裁的會(huì)計(jì)處理。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)既可以單獨(dú)考查，涉及會(huì)計(jì)處理原則，預(yù)計(jì)負(fù)債以及預(yù)期補(bǔ)償?shù)拇_認(rèn)原則；也可以與日后事項(xiàng)結(jié)合，考查資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)計(jì)分錄、日后期間的調(diào)整分錄。
| 時(shí)間 | 處理原則 | |
| 資產(chǎn)負(fù)債表日 | 未決訴訟的預(yù)計(jì)損失 | 借：營業(yè)外支出 管理費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債【按照最可能發(fā)生的金額】 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 |
| 預(yù)計(jì)獲得的補(bǔ)償 | 基本確定能夠收到時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，且不能超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額： 借：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 | |
| 列報(bào)原則 | ①預(yù)計(jì)負(fù)債與其他應(yīng)收款不得抵銷列示； ②上述確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款均應(yīng)予以披露 | |
| 日后期間實(shí)際判決，且服從判決（假定不考慮賠償） | 借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 ——管理費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：其他應(yīng)付款 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 | |
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