注冊會計師《會計》每日一練：抵銷分錄（08.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/08/27 09:08:43　字體：大小

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單選題

母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均為10%。2019年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為900萬元，本年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為630萬元，在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，2019年就內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備應(yīng)編制的抵銷分錄為（?。?/p>

A、分錄為：借：信用減值損失 27 　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備 27

B、分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 27 　　貸：信用減值損失 27

C、分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 90 　　貸：未分配利潤——年初 90 借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 27 　　貸：信用減值損失 27

D、分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 90 　　貸：未分配利潤——年初 90 借：信用減值損失 27 　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備 27

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【答案】

【解析】

首先應(yīng)將上期信用減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，再將本期個別財務(wù)報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準備增減變動的金額予以抵銷。從個別報表角度看，上期末計提壞賬準備為90（900×10%）萬元；本期末壞賬準備余額為63（630×10%）萬元，因此本期需要轉(zhuǎn)回壞賬27（90－63）萬元。合并報表角度不認可計提與轉(zhuǎn)回的處理，因此本期抵銷分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 90 　　貸：未分配利潤——年初 90 借：信用減值損失 27 　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備 27

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