注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（05.12）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧童 2020/05/12 08:25:53　字體：大小

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單選題

A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2018年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2019年4月30日，2018年所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。A公司2018年發(fā)生的或有事項如下： A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款100萬元于2018年9月到期。該借款系丙公司于2016年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為118萬元。由于丙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔(dān)?？?0萬元。2019年7月20日法院判決A公司需支付款項55萬元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實際發(fā)生時不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。下列A公司因擔(dān)保事項進(jìn)行的會計處理中，正確的是（　）。

A、2018年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元

B、2018年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

C、2019年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬元

D、2019年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，由于題目說明“A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔(dān)保。至12月31日，法院尚未作出判決，A公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔(dān)保款50萬元。”所以A公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元；選項BD，因為擔(dān)保支出稅前不能扣除，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，判決需要支付的款項為55萬元，之前確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為50萬元。由于該判決時間是7月20日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所以，多出來的5萬元的差額，不需要確認(rèn)以前年度損益調(diào)整，應(yīng)直接確認(rèn)營業(yè)外支出5萬元。

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