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注冊會計師考試《審計》每日一練：內(nèi)部控制
多選題
在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ?。?。
A、評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行
B、如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性
C、如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性
D、如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通
【正確答案】 ABD
【答案解析】 對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準則的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2013-09-12）
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正保會計網(wǎng)校
2013-09-12
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