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注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算
單選題
某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。┰?/p>
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準(zhǔn)予扣除50000元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額＝10000000×15％＝1500000（元），實(shí)際發(fā)生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。
應(yīng)納稅所得額＝（10000000－7600000－1500000+50000＋24000－3500×12）＝932000（元）
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝932000×35％－14750＝311450（元）
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2013-08-29）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-08-29
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