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2014年注冊會計師考試《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅
單選題
北京市某企業(yè)2012年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元；發(fā)生職工福利費、撥繳工會經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計（?。┤f元。
A、345
B、378
C、356
D、324
【正確答案】B
【答案解析】殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。
職工福利費扣除限＝300×14%＝42（萬元），小于實際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除；工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6（萬元），實際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”＝325＋42＋6＋5=378（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-03-13）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2014-03-13）
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正保會計網(wǎng)校
2014-03-13
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