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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：出售專(zhuān)利的損益
單選題
甲公司2007年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬(wàn)元，人工費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2008年初該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專(zhuān)利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬(wàn)元。2009年末該專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2012年末該專(zhuān)利技術(shù)的可收回價(jià)值為190萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2013年1月，甲公司出售專(zhuān)利技術(shù)，實(shí)收款項(xiàng)150萬(wàn)元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。甲公司出售此專(zhuān)利技術(shù)影響的損益額為（ ）。
A、23萬(wàn)元
B、－40萬(wàn)元
C、30萬(wàn)元
D、22.5萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】2007年無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值＝598＋2＝600（萬(wàn)元）；
2009年末計(jì)提減值損失前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－（600－50）/8×2＝462.5（萬(wàn)元），計(jì)提減值損失之后的賬面價(jià)值＝240萬(wàn)元；
2012年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝240－240/6×3＝120（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值190萬(wàn)元，不予恢復(fù)；
2013年1月出售專(zhuān)利的損益＝150－120－150×5%＝22.5（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-12-20
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