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2015年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應納所得稅額
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單選題
某企業(yè)2013年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內生產經營所得30萬元，另轉讓持有的M企業(yè)的股權未作賬務處理，投資成本100萬元，轉讓價格為200萬元。轉讓時M企業(yè)的未分配利潤為60萬元，該企業(yè)持股40%。該企業(yè)2013年應納所得稅額為（?。┤f元。
A、32.5
B、25.31
C、31.81
D、37.81
【正確答案】D
【答案解析】境內的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2013年應納所得稅額＝（15＋30+200-100）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝37.81（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2014-11-16）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2014-11-16）
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正保會計網校
2014-11-16
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