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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（10.6）
任何事都是從一個(gè)決心，一個(gè)行動(dòng)開(kāi)始。凡全副精神專(zhuān)注一事，終身必有成就。“注冊(cè)會(huì)計(jì)師工資待遇如何？”專(zhuān)注拿下注會(huì)，你才了解。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練，今天你練了嗎？更系統(tǒng)性的練習(xí)題，請(qǐng)報(bào)班獲取題庫(kù)>>
以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
北京市某國(guó)有企業(yè)2017年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。企業(yè)選擇采用分國(guó)不分項(xiàng)方式計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，則下列說(shuō)法正確的是（?。?/p>
A、來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額?
B、A國(guó)所得的抵免限額是130萬(wàn)元?
C、B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元?
D、境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬(wàn)元?
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)所得稅抵免限額實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于A、B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝3000＋600＋400＝4000（萬(wàn)元）。境內(nèi)外所得按照我國(guó)稅法應(yīng)納稅額＝4000×25%＝1000（萬(wàn)元）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋100×30%＝130（萬(wàn)元），在A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝1000×600÷4000＝150（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝1000×400÷4000＝100（萬(wàn)元），按照限額扣除。全年應(yīng)納稅額＝1000－130－100＝770（萬(wàn)元）『提示』 自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”），或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅〔2009〕125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變?！颈绢}選自應(yīng)試指南１３５頁(yè)】
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（2018-10-06）
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