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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：納稅所得額（6.26）
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單選題
某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2017年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1 000萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用80萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬(wàn)元，該居民企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2017年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、32
B、48
C、60
D、80
【正確答案】 B
【答案解析】 第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資：權(quán)益性投資＝2∶1，則債權(quán)性投資＝權(quán)益性投資×2＝400×2＝800（萬(wàn)元）（屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額）。
第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：利息費(fèi)用不得超過同期同類銀行貸款年利率計(jì)算的數(shù)額。
可以扣除的利息費(fèi)用＝800×6%＝48（萬(wàn)元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解142頁(yè)】
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2018-6-26）
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