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2015年注冊會計師考試《稅法》每日一練：應(yīng)納企業(yè)所得稅
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單選題
甲生產(chǎn)企業(yè)2013年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】可扣除的財產(chǎn)損失＝15＋10×17%＝16.7（萬元）
視同銷售所得＝220－180＝40（萬元）
債務(wù)重組所得＝280－（220＋220×17%）＝22.6（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋22.6－16.7）×25%＝11.48（萬元）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2015-02-04）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2015-02-04）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2015-02-04）
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正保會計網(wǎng)校
2015-02-04
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