注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練：變現(xiàn)的相關(guān)計算（2023.11.21）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/11/21 09:22:21　字體：大小

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單選題

某項目要使用舊設(shè)備，設(shè)備原值為200000元，稅法預(yù)計的凈殘值為5000元，直線法計提折舊，折舊年限為10年。目前已經(jīng)使用了5年，預(yù)計還可以使用6年，預(yù)計凈殘值收入8000元。假設(shè)所得稅稅率為25%，則繼續(xù)使用設(shè)備6年后設(shè)備報廢相關(guān)的稅后現(xiàn)金凈流量為（?。┰?。

A、7250

B、8000

C、5000

D、8750

查看答案解析

【答案】

【解析】

由于涉及折舊抵稅，所以，計算項目的現(xiàn)金流量時，必須按照稅法的規(guī)定計算年折舊額，本題中年折舊額＝（200000－5000）/10＝19500（元），繼續(xù)使用5年后累計折舊＝10×19500＝195000（元），賬面價值＝200000－195000＝5000（元），由于折舊已經(jīng)全部計提，所以，第6年不能再計提折舊，繼續(xù)使用設(shè)備6年后報廢時的賬面價值仍然是5000元（或者直接根據(jù)稅法折舊年限小于報廢時實際使用年限可知，報廢時稅法的折舊已經(jīng)全部計提，報廢時的賬面價值＝稅法預(yù)計的凈殘值＝5000元），由于預(yù)計的殘值變現(xiàn)凈收入（8000元）大于報廢時的賬面價值，所以，會發(fā)生變現(xiàn)收益＝8000－5000＝3000（元），變現(xiàn)收益納稅＝3000×25%＝750（元），相關(guān)現(xiàn)金凈流量＝8000－750＝7250（元）。
【點評】本題考核“變現(xiàn)的相關(guān)計算”。

（1）這類問題可以套用統(tǒng)一的公式計算：變現(xiàn)引起的稅后現(xiàn)金流量＝變現(xiàn)凈流入＋（變現(xiàn)時的賬面價值－變現(xiàn)凈流入）×稅率
（2）在計算“（變現(xiàn)時的賬面價值－變現(xiàn)凈流入）×稅率”時已經(jīng)考慮了“變現(xiàn)凈流入納稅”，所以，對于變現(xiàn)凈流入，不能再考慮納稅問題，即不能按照“變現(xiàn)凈流入×（1－稅率）+（變現(xiàn)時的賬面價值－變現(xiàn)凈流入）×稅率”計算。

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