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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：業(yè)務(wù)稅務(wù)處理（12.11）
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多選題
某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l50萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付不含稅購貨運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；銷售化妝品－口紅取得銷售額106萬元，銷售痱子粉取得收入3萬元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元（其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品）；將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。（化妝禮品盒的平均售價(jià)為420元/盒，最高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）
A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元
B、本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元
C、本月應(yīng)納增值稅1.67萬元
D、本月應(yīng)納消費(fèi)稅49.08萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝1.3×70%×17%＝0.15（萬元）
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝25.5＋10×11%－0.15＝26.45（萬元）
應(yīng)納增值稅＝（106＋3＋48＋200×420÷10000）×17%－26.45＝1.67（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（106＋48＋200×480÷10000）×30%＝49.08（萬元）
將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價(jià)，消費(fèi)稅按最高售價(jià)。
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2015-12-11
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