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2015年注會《會計》每日一練：遞延所得稅負(fù)債的計量（8.18）
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多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除50%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%加計攤銷。則下列說法中正確的有（?。?/p>
A、該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元
B、該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)為825萬元
C、該項無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元
D、甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是：遞延所得稅負(fù)債的計量。
選項B，該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝400×150%＝600（萬元）；選項D，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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正保會計網(wǎng)校
2015-08-18
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