2019年注會《稅法》每日一練：增值稅（11.30）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：jeikey 2018/11/30 09:18:10　字體：大小

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單選題

增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理不符合規(guī)定的是（?。?。

A、在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B、在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

C、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅

D、在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項稅額

【正確答案】D

【答案解析】選項D，在核實符合增值稅進(jìn)項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣。【點評】本題考查的是關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定處理。走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定如下：（1）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱異常憑證）范圍。①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。（2）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他巳審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。（3）異常憑證由開具方主管稅務(wù)機關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確。

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