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2018注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：股權(quán)（9.20）
任何事都是從一個(gè)決心，一個(gè)行動(dòng)開始。凡全副精神專注一事，終身必有成就。“注冊會(huì)計(jì)師工資待遇如何？”專注拿下注會(huì)，你才了解。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練，今天你練了嗎？更系統(tǒng)性的練習(xí)題，請報(bào)班獲取題庫>>
多選題
甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購對價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有（ ）。
A、該項(xiàng)股權(quán)收購符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件
B、該項(xiàng)股權(quán)收購免于征收企業(yè)所得稅
C、非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元
D、該項(xiàng)股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬元
【正確答案】 ACD
【答案解析】 條件1：受讓企業(yè)收購的股權(quán)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部股權(quán)的80%>50%；
條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額=43200÷（43200＋4800）＝90%>85%；
所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對應(yīng)的所得是免稅的；但是，非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（萬元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南162頁】
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2018-09-20）
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