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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練:投資性房地產(chǎn)(7.9)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/07/09 09:11:46 字體:

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單選題

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,銷售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%,甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量,2015年2月10日,甲公司以投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下:

(1)甲公司換出:

①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元,為2014年6月10日購入的辦公用房并對(duì)外出租,預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0;不含稅公允價(jià)值為650萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額71.5萬元;

②廠房原值為200萬元,為2010年2月10日購建完成,預(yù)計(jì)使用年限為50年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0;不含稅公允價(jià)值為300萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為33萬元。合計(jì)不含稅公允價(jià)值為950萬元,合計(jì)含稅公允價(jià)值為1054.5萬元。

(2)乙公司換出:C設(shè)備原值為250萬元,已計(jì)提折舊50萬元,不含稅公允價(jià)值為300萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為51萬元;D設(shè)備原值為600萬元,已計(jì)提折舊100萬元,不含稅公允價(jià)值為600萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為102萬元;合計(jì)不含稅公允價(jià)值為900萬元,合計(jì)含稅公允價(jià)值為1053萬元。

(3)假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(4)甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬元(甲公司收到不含稅補(bǔ)價(jià)50萬元)。下列有關(guān)乙公司會(huì)計(jì)處理的表述,不正確的是()。

A、換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為650萬元

B、換入廠房的入賬價(jià)值為300萬元

C、換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為200萬元

D、換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額為102萬元  

  

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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-7-09

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