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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：計(jì)稅銷售額（5.22）
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年9月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額99.45萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金18.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金3.51萬(wàn)元。該企業(yè)2015年9月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（ ）萬(wàn)元。
A、88
B、85
C、102.96
D、103.56
【正確答案】A
【答案解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷售額=（99.45+3.51）÷（1+17%）=88（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-05-22
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