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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：土地增值稅計(jì)算（12.29）
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單選題
2015年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建寫(xiě)字樓一棟，取得銷(xiāo)售收入11000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為3500萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅費(fèi)605萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A、603
B、993
C、973.5
D、2697
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核土地增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。銷(xiāo)售收入＝11000（萬(wàn)元）
扣除項(xiàng)目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＋稅金＋加計(jì)扣除費(fèi)用＝3000＋3500＋（3000＋3500）×9%＋605＋（3000＋3500）×20%＝8990（萬(wàn)元）
增值額＝11000－8990＝2010（萬(wàn)元）
增值率＝2010÷8990×100%＝22.36%，適用30%稅率。
土地增值稅稅額＝2010×30%＝603（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-12-29
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