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2018年注冊會計師《會計》每日一練：吸收合并（7.19）
“無財非貧，無學(xué)為貧”。沒有財富不能算貧窮，學(xué)識淺薄才是真正的貧窮，你準(zhǔn)備脫貧了嗎？正保會計網(wǎng)校注冊會計師網(wǎng)上培訓(xùn)已經(jīng)全面展開招生，了解各班次詳情>>
2018年注冊會計師考試時間為10月13日-14日，為幫助大家養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，每天都能有所進(jìn)步，正保會計網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了每日一練以提高學(xué)習(xí)質(zhì)量。
以下為注冊會計師《會計》每日一練，今天你練了嗎？
多選題
甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。20×4年12月25日支付14000萬元購入乙公司100％的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且該項企業(yè)合并屬于免稅合并。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。下列會計處理中，不正確的有（?。?/p>
A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬元，應(yīng)在個別報表中進(jìn)行確認(rèn)
B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬元，應(yīng)在合并報表中進(jìn)行確認(rèn)
C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計入所得稅費用
D、甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用
【正確答案】BCD
【答案解析】甲公司個別報表上確認(rèn)的商譽(yù)金額＝14000－［12600－（12600－9225）×25％］＝2243.75（萬元）。
【思路點撥】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個別報表中確認(rèn)，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。對于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是計入當(dāng)期損益的金額。（《經(jīng)典題解》第329頁）
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2018-07-19）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2018-07-19）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2018-07-19）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
糾錯責(zé)任編輯：小杰
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