有關(guān)負(fù)責(zé)人就《注會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范 公共基礎(chǔ)》等4項(xiàng)注會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范答記者問

2023年3月27日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范 公共基礎(chǔ)》、《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范 總賬》、《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范 銷售》和《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范 銀行流水》等4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范。中注協(xié)有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)情況回答了記者提問。具體內(nèi)容如下：

記者：制定注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的背景是什么？

答：當(dāng)前，我國正在大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特征，是數(shù)據(jù)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵生產(chǎn)要素。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要推動(dòng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，利用互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)新應(yīng)用對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全方位、全角度、全鏈條的改造，提高全要素生產(chǎn)率，釋放數(shù)字對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的放大、疊加、倍增作用，要推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，加快制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化。

注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，數(shù)字化轉(zhuǎn)型尤為重要。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要求注冊會(huì)計(jì)師能夠更有效率地獲取、使用和分析被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)，從而能夠同時(shí)達(dá)到提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的，更好地助力資本市場長遠(yuǎn)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

早在2010年，中注協(xié)就將信息化作為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的一大戰(zhàn)略。進(jìn)入“十四五”時(shí)期，為了進(jìn)一步實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化戰(zhàn)略，引領(lǐng)行業(yè)信息化建設(shè)，推動(dòng)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，驅(qū)動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，2021年4月，中注協(xié)印發(fā)了《注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年）》（以下簡稱《信息化規(guī)劃》），提出行業(yè)信息化未來五年的建設(shè)目標(biāo)為“標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化”，并將“推動(dòng)構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系”作為行業(yè)信息化建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)，提出“圍繞審計(jì)數(shù)據(jù)采集、審計(jì)報(bào)告電子化、行業(yè)管理服務(wù)數(shù)據(jù)、電子簽章與證照等領(lǐng)域，按照繼承、發(fā)展和創(chuàng)新原則，急用先行、循序漸進(jìn)推動(dòng)構(gòu)建科學(xué)適用的行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，滿足數(shù)據(jù)共享交換和數(shù)據(jù)分析需求，發(fā)揮數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素的作用。”本次發(fā)布的4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，就是行業(yè)貫徹落實(shí)《信息化規(guī)劃》的一項(xiàng)重要成果。

記者：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的定位是什么？

答：按照《中華人民共和國標(biāo)準(zhǔn)化法》，標(biāo)準(zhǔn)包括國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。其中，團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)由社會(huì)團(tuán)體為滿足市場和創(chuàng)新需要，協(xié)調(diào)相關(guān)市場主體共同制定。根據(jù)《關(guān)于培育和發(fā)展團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見》（國質(zhì)檢標(biāo)聯(lián)〔2016〕109號(hào)）、《團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)管理規(guī)定》（國標(biāo)委聯(lián)〔2019〕1號(hào)），具有法人資格和相應(yīng)專業(yè)技術(shù)能力的社會(huì)團(tuán)體，可在章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)化工作。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性社會(huì)團(tuán)體，制定的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范屬于團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)。

記者：制定注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的總體思路是什么？

答：一是整體設(shè)計(jì)、分步推進(jìn)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范包括基礎(chǔ)信息、具體審計(jì)領(lǐng)域和特殊行業(yè)審計(jì)3大板塊，每個(gè)板塊包含若干模塊。中注協(xié)將根據(jù)各行業(yè)數(shù)字化發(fā)展的程度，結(jié)合注冊會(huì)計(jì)師開展數(shù)字化審計(jì)實(shí)務(wù)的需求，按照急用先行、循序漸進(jìn)原則分批次適時(shí)推出各模塊，不斷完善注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范。

二是立足國情、借鑒國際。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范立足中國國情，與相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)銜接，致力于解決中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨的實(shí)際問題。同時(shí)，注重吸收國際標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)成果，實(shí)現(xiàn)了與國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）發(fā)布的《審計(jì)數(shù)據(jù)采集》標(biāo)準(zhǔn)的趨同。數(shù)據(jù)元內(nèi)容和數(shù)據(jù)格式等與國際標(biāo)準(zhǔn)和國家標(biāo)準(zhǔn)保持協(xié)調(diào)，以更好實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。

三是把準(zhǔn)定位、開放包容。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范為推薦性標(biāo)準(zhǔn)，用以規(guī)范審計(jì)數(shù)據(jù)采集、交換和分析，以降低數(shù)據(jù)采集成本，提高審計(jì)效率，供注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)實(shí)務(wù)以及軟件廠商開發(fā)相關(guān)軟件時(shí)使用。在使用時(shí)，可根據(jù)具體情況進(jìn)行適當(dāng)擴(kuò)展。

記者：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的起草原則是什么？

答：在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范起草過程中，基于中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注意把握了“繼承、發(fā)展、創(chuàng)新”的原則。其中，繼承是指通過對比分析現(xiàn)有相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和國際標(biāo)準(zhǔn)，吸收借鑒其先進(jìn)的理念和成果，將符合中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)需求和中國國情的數(shù)據(jù)元納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范涵蓋的范圍；同時(shí)，將所有數(shù)據(jù)元的數(shù)據(jù)類型、表示等屬性以符合中國習(xí)慣的方式進(jìn)行描述。發(fā)展是指根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)需求，補(bǔ)充了部分現(xiàn)有相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和國際標(biāo)準(zhǔn)中沒有的數(shù)據(jù)元，例如，針對審計(jì)實(shí)務(wù)中對收入進(jìn)行審計(jì)的需求，增加了與銷售退回、銷售返利等有關(guān)的數(shù)據(jù)元；同時(shí)，為了便于理解和執(zhí)行，豐富了數(shù)據(jù)元的描述屬性，增加了數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、輸出格式和實(shí)例等部分。創(chuàng)新是指為更好滿足中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)需求，在注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范中引入了銀行、稅務(wù)、海關(guān)、物流等注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中常用的數(shù)據(jù)來源；同時(shí)，也計(jì)劃將一些特殊行業(yè)的審計(jì)納入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范體系。

記者：為制定注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，前期都做了哪些準(zhǔn)備工作？

答：按照國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)、民政部關(guān)于國家團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督管理要求，中注協(xié)設(shè)立了團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)化工作機(jī)構(gòu)，發(fā)布了《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），據(jù)此開展團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)制定工作。經(jīng)全國團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)信息平臺(tái)審核、公示，中注協(xié)正式取得團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)資質(zhì)，可以使用唯一的社團(tuán)代號(hào)“CICPA”進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)。

成立標(biāo)準(zhǔn)起草組，主要負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)撰寫、研究討論、質(zhì)量把控等工作，由中注協(xié)、標(biāo)準(zhǔn)研究制定機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和軟件公司的專家組成。

成立專家顧問組，主要負(fù)責(zé)協(xié)助需求調(diào)研、提供專業(yè)和技術(shù)意見建議、提出修改完善意見等工作，由中注協(xié)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高等院校和軟件公司等不同領(lǐng)域的人員組成。

記者：編制注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范經(jīng)歷了哪些過程？

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定的團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)制定程序，本次起草工作主要分為以下7個(gè)階段：

一是籌備階段。2020年12月至2021年2月，確定注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的框架體系，編制調(diào)研需求。

二是起草階段。2021年3月至6月，主要參考國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）發(fā)布的《審計(jì)數(shù)據(jù)采集》、美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》等國際及其他國家標(biāo)準(zhǔn)和《財(cái)經(jīng)信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》、《財(cái)經(jīng)信息技術(shù) 企業(yè)資源計(jì)劃軟件數(shù)據(jù)接口》等相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)需求，起草形成標(biāo)準(zhǔn)草案。

三是修改完善階段。2021年7月至11月，多次組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高等院校和軟件公司開展技術(shù)研討，在充分聽取、吸收各方意見建議的基礎(chǔ)上，對標(biāo)準(zhǔn)草案作出修改完善，形成征求意見稿。

四是征求意見階段。2021年12月至2022年2月，面向社會(huì)公開征求意見。同時(shí)，定向征求相關(guān)政府部門、中注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)、中注協(xié)行業(yè)信息化委員會(huì)、地方協(xié)會(huì)、綜合評(píng)價(jià)排名前百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、部分軟件公司的意見。3月至6月，標(biāo)準(zhǔn)起草組根據(jù)反饋意見對征求意見稿作出修改完善，形成技術(shù)審查稿。

五是技術(shù)審查階段。2022年7月，召集審查小組對技術(shù)審查稿進(jìn)行技術(shù)審查，審查小組成員由政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、高等院校和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等不同領(lǐng)域的人員組成。8月至10月，標(biāo)準(zhǔn)起草組根據(jù)審查意見對技術(shù)審查稿作出進(jìn)一步修改完善，形成送審稿。

六是模擬測試階段。2022年11月至2023年2月，根據(jù)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)批示要求，組織不同規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展模擬測試，驗(yàn)證審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的可行性。

七是批準(zhǔn)發(fā)布階段。送審稿經(jīng)中注協(xié)團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過，于3月27日正式發(fā)布實(shí)施。

記者：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的主要內(nèi)容是什么？

答：本次發(fā)布的公共基礎(chǔ)、總賬、銷售和銀行流水等4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的內(nèi)容和形式符合相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則 第 1 部分：標(biāo)準(zhǔn)化文件的結(jié)構(gòu)和起草規(guī)則》的規(guī)定。每項(xiàng)規(guī)范的框架內(nèi)容包括：前言、引言、范圍、規(guī)范性引用文件、術(shù)語和定義、數(shù)據(jù)元的描述、數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、附錄和參考文獻(xiàn)等11個(gè)部分。其中：

第1部分“前言”，給出了規(guī)范起草依據(jù)的文件和起草者的基本信息。

第2部分“引言”，說明了規(guī)范的起草背景等信息。

第3部分“范圍”，界定了規(guī)范的內(nèi)容、格式要求和適用場景。

第4部分“規(guī)范性引用文件”，列出了規(guī)范相關(guān)條款涉及到的規(guī)范性引用文件。

第5部分“術(shù)語和定義”，界定了術(shù)語“數(shù)據(jù)”和“數(shù)據(jù)元”。

第6部分“數(shù)據(jù)元的描述”，規(guī)定了數(shù)據(jù)元的描述屬性及屬性說明。

第7部分“數(shù)據(jù)模型”，列示了審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)體關(guān)系圖，體現(xiàn)了不同模塊之間以及同一模塊中不同實(shí)體的關(guān)系。

第8部分“數(shù)據(jù)”，描述了規(guī)范中的數(shù)據(jù)元，每個(gè)數(shù)據(jù)元通過標(biāo)識(shí)符、中文名稱、英文名稱、說明、數(shù)據(jù)類型、表示、約束條件和數(shù)據(jù)來源等屬性來描述。

第9部分“數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)”，列示了審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)。

第10部分“附錄”，提供了可供計(jì)算機(jī)閱讀和執(zhí)行的文件輸出格式和實(shí)例。

第11部分“參考文獻(xiàn)”，列出了規(guī)范起草時(shí)參考的文獻(xiàn)。

4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范共包括980條數(shù)據(jù)元和69個(gè)實(shí)體。具體來說，公共基礎(chǔ)模塊包括由251條數(shù)據(jù)元組成的23個(gè)實(shí)體?？傎~模塊包括由144條數(shù)據(jù)元組成的9個(gè)實(shí)體。銷售模塊包括由382條數(shù)據(jù)元組成的16個(gè)實(shí)體。銀行流水模塊包括由203條數(shù)據(jù)元組成的21個(gè)實(shí)體。

記者：如何抓好注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的貫徹落實(shí)？

答：本次發(fā)布的4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范于發(fā)布之日起實(shí)施。

中注協(xié)制定注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，是夯實(shí)行業(yè)信息化建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施的一項(xiàng)創(chuàng)新性舉措，有助于解決注冊會(huì)計(jì)師在獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)難度大、成本高等行業(yè)痛點(diǎn)問題。首批發(fā)布4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，對構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系具有里程碑式的意義。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范屬于推薦性標(biāo)準(zhǔn)，其推廣實(shí)施工作需要社會(huì)各界積極響應(yīng)。中注協(xié)將進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)宣傳和培訓(xùn)工作。充分利用多種渠道，調(diào)動(dòng)行業(yè)內(nèi)外力量，廣泛開展宣傳；對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的解讀納入繼續(xù)教育課程，組織開展相關(guān)培訓(xùn)，促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師的理解與應(yīng)用。中注協(xié)將持續(xù)跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的運(yùn)用情況，不斷完善注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的內(nèi)容；也將陸續(xù)推出具體審計(jì)領(lǐng)域和特殊行業(yè)審計(jì)的其他模塊數(shù)據(jù)規(guī)范，不斷豐富注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范體系。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員的培訓(xùn)和技術(shù)指導(dǎo)，參照注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范開展審計(jì)工作，及時(shí)反饋在審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的問題。

軟件服務(wù)商應(yīng)按照注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范完善相關(guān)軟件功能，提供符合標(biāo)準(zhǔn)要求的數(shù)據(jù)接口，便于不同軟件之間的數(shù)據(jù)共享交換。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范的推廣實(shí)施，離不開被審計(jì)單位的充分理解和積極配合。也希望廣大被審計(jì)單位，能夠充分認(rèn)識(shí)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范在統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式、降低數(shù)據(jù)采集成本、便于數(shù)據(jù)分析、提高審計(jì)效率、提升審計(jì)質(zhì)量等方面的積極意義，做好支持配合工作。

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