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天津注協(xié):關(guān)于開展2022年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

來源: 天津市注冊會計(jì)師協(xié)會 編輯:了了 2022/07/21 14:02:13 字體:

天津市注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2022年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所:

根據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2022年全國會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2022]12號)和《天津市財(cái)政局關(guān)于組織開展2022年度會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(津財(cái)會[2022]15號)文件的要求,我會將開展2022年度會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、檢查工作指導(dǎo)思想

以習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計(jì)師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo),2022年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將在繼續(xù)堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和“五個(gè)并重”原則的基礎(chǔ)上,充分利用歷次執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查及系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的成果,結(jié)合日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題開展工作。同時(shí),對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和屢查不改的問題加大行業(yè)懲戒力度,充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管作用,促進(jìn)事務(wù)所不斷健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,推動行業(yè)整體持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

二、檢查對象

以周期性檢查為基礎(chǔ),綜合考慮以下因素并結(jié)合天津市財(cái)政局2022年度會計(jì)監(jiān)督檢查公示和日常監(jiān)管所掌握的情況,合理確定本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查被查事務(wù)所名單:

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的,發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的,或者業(yè)務(wù)類型發(fā)生重大變化的;

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的;

3.人員結(jié)構(gòu)異常,或者注冊會計(jì)師主要靠外部引進(jìn)的;

4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多的;

5.以前年度檢查存在問題較多,列入今年復(fù)查的;

6.按照周期性檢查每年不低于20%的比例列入年度檢查的。

2022年度,我會將主要對23家事務(wù)所(分所)進(jìn)行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。(具體名單詳見附件1)

三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

對照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則(2020)》,突出檢查工作重點(diǎn),注重檢查工作實(shí)效,重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域:

(一)質(zhì)量控制體系檢查

我會將重點(diǎn)檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系自上一次檢查以來在設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的變化,以及發(fā)現(xiàn)問題的整改(或改進(jìn))情況。同時(shí)結(jié)合事務(wù)所的自查報(bào)告,查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié),針對主任會計(jì)師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素,結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果,對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中,我會將重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師、超出勝任能力執(zhí)業(yè),以及非注冊會計(jì)師或外部人控制事務(wù)所等情況及其后續(xù)整改情況。

同時(shí),加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查,重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等。

(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

1.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取

我會將根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn),合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自2019年以來出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。其中以事務(wù)所2021年全年及2022年上半年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告為重點(diǎn)抽查范圍。

我會將重點(diǎn)檢查下列業(yè)務(wù)報(bào)告:

(1)非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告;

(2)為頻繁或異常變更審計(jì)機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財(cái)務(wù)舞弊等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告;

(3)涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計(jì)報(bào)告;

(4)涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計(jì)報(bào)告;

(5)用于銀行融資、發(fā)行債券或與專項(xiàng)資金相關(guān)的審計(jì)報(bào)告;

(6)高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過多的注冊會計(jì)師簽署的報(bào)告;

(7)曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報(bào)等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告,列入今年復(fù)查名單的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告,以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查

我會在業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中將重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容:

(1)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度;

(2)對重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位,獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);

(3)審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見類型等,特別是對于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、大額營業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項(xiàng)及缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的會計(jì)處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計(jì)程序;

(4)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況,收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件,關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的項(xiàng)目,重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

(三)行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報(bào)信息

在開展檢查工作中,核實(shí)事務(wù)所在行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報(bào)的信息,特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會計(jì)師和從業(yè)人員人數(shù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性,通過檢查勞動合同、社保繳納情況、工資發(fā)放情況、工時(shí)記錄、工作底稿等方式,核實(shí)是否存在掛名執(zhí)業(yè)、虛報(bào)員工數(shù)量等情況。

四、檢查方式

采取自查與檢查相結(jié)合的方式,充分發(fā)揮事務(wù)所自我監(jiān)督、自我完善的主動性。被查事務(wù)所要按照規(guī)定開展自查工作,在自查的基礎(chǔ)上協(xié)會組織進(jìn)行檢查。

五、工作安排

(一)組織自查

即日起至2022年7月底,組織各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行全面自查,內(nèi)容包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量各方面情況,會計(jì)師事務(wù)所按要求完成自查,并向我會提交自查報(bào)告。

(二)開展檢查

2022年8月至10月,協(xié)會成立檢查小組,在充分了解自查資料的基礎(chǔ)上確定檢查重點(diǎn),并對事務(wù)所下發(fā)檢查通知書,完成相關(guān)檢查工作。

(三)組織處理

2022年10月至11月,我會將進(jìn)行檢查的專業(yè)論證及自律處理工作,依據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等規(guī)定,針對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題,對屬于協(xié)會自律監(jiān)管職責(zé)的問題予以行業(yè)自律處理。同時(shí)按照《注冊會計(jì)師法》《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督檢查辦法》(財(cái)政部令第97號)等規(guī)定,對超出協(xié)會自律監(jiān)管職責(zé)的問題,按要求移送行政監(jiān)管部門進(jìn)行處理。

六、具體要求

(一)認(rèn)真開展自查

有關(guān)事務(wù)所要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,把做好自查工作作為事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的契機(jī),認(rèn)真開展所內(nèi)自查,同時(shí)應(yīng)指派一名合伙人或股東負(fù)責(zé)組織自查工作,查找自身在質(zhì)量控制方面存在的問題與不足,并對自查出的問題深入分析原因,提出改進(jìn)措施,確保自查工作不走過場。及時(shí)完成2022年6月30日前事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告在我市業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)的錄入工作和業(yè)務(wù)工作底稿裝訂歸檔工作。

(二)規(guī)范報(bào)送

主任會計(jì)師(首席合伙人)應(yīng)當(dāng)對自查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。自查材料應(yīng)附有資料目錄,裝訂成冊由事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字并加蓋事務(wù)所公章。我會將組織檢查人員對事務(wù)所報(bào)送的自查材料進(jìn)行審核,自查材料與業(yè)務(wù)報(bào)備管理系統(tǒng)記錄不符的將責(zé)令其重新填報(bào),并適時(shí)組織專家聽取事務(wù)所自查工作介紹,不按時(shí)報(bào)送自查材料的事務(wù)所將作為今后重點(diǎn)監(jiān)管對象。

請各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所于2022年7月30日前,將自查報(bào)告(模板詳見附件2)和其他所需填報(bào)相關(guān)材料(詳見附件3)以電子郵件和紙質(zhì)兩種方式上報(bào)協(xié)會注冊監(jiān)管部(紙質(zhì)材料可快遞送達(dá))。

(三)配合檢查

被查事務(wù)所應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并配合檢查組開展工作,檢查小組將于檢查前向被查事務(wù)所下發(fā)檢查通知,被查事務(wù)所在接到檢查通知后不得以任何理由阻撓或拒絕檢查,應(yīng)妥善安排好檢查期間事務(wù)所的工作,組織好本所注冊會計(jì)師及從業(yè)人員配合檢查組相關(guān)工作,并按要求提供檢查所需資料,為檢查組開展檢查工作提供必要的支持。

聯(lián)系電話:23287885、23399407

聯(lián)系人:孫丹、張學(xué)智

郵箱:

地址:天津市河西區(qū)廣東路67號會計(jì)之家注冊會計(jì)師協(xié)會601室

附件:1.2022年度協(xié)會進(jìn)行會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公示名單

     2.2022年度會計(jì)師事務(wù)所(分所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報(bào)告(模板)

     3.需自查上報(bào)的其他相關(guān)材料

2022年7月20日    

附件:
附件1:2022年度協(xié)會進(jìn)行會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公示名單.docx
附件2:2022年度會計(jì)師事務(wù)所(分所)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報(bào)告(模板).docx

附件3:需自查上報(bào)的其他相關(guān)材料.doc

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