中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十一號(hào)）

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十一號(hào)）

為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號(hào)），根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)），2021年，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)按照統(tǒng)一檢查計(jì)劃、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告的原則，組織各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱各省級(jí)注協(xié)）在配合財(cái)政部門檢查的基礎(chǔ)上，又對(duì)1000家事務(wù)所開展行業(yè)自律檢查。截至2022年2月28日，各級(jí)注協(xié)對(duì)存在違規(guī)問題的199家事務(wù)所和465名注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照懲戒辦法實(shí)施了行業(yè)懲戒。其中，對(duì)53家事務(wù)所和116名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開譴責(zé)；對(duì)57家事務(wù)所和151名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)；對(duì)56家事務(wù)所和137名注冊(cè)會(huì)計(jì)師訓(xùn)誡；對(duì)其他33家事務(wù)所和61名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取約談等監(jiān)管措施。同時(shí)，各級(jí)注協(xié)共開展常態(tài)化誠信教育68次，監(jiān)管約談227家次，整改幫扶235家次，提供專業(yè)技術(shù)支持208次。

現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的9個(gè)典型案例公告如下：

一、郁南西江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司印章管理不規(guī)范，同時(shí)使用兩枚事務(wù)所印章，違規(guī)使用業(yè)務(wù)章簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人印章。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未執(zhí)行必要的審計(jì)程序、未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位合并范圍嚴(yán)重錯(cuò)誤、未按照準(zhǔn)則要求撰寫審計(jì)報(bào)告等其他違規(guī)行為。廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張桂深、陳光明、梁景成、李烘飛作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

二、云南天定會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）雇傭其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人馮某某復(fù)核審計(jì)工作底稿，且由馮某某執(zhí)行部分審計(jì)工作。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未對(duì)收入、銀行存款、往來款項(xiàng)和存貨執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等其他違規(guī)行為。云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及首席合伙人譚宏章作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

三、上海佳安會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司由注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義聘請(qǐng)非本所員工擔(dān)任助理人員，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，編制審計(jì)工作底稿。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未執(zhí)行必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等其他違規(guī)行為。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃肇華、陸里清、唐寶華作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

四、嘉興百索會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司存在允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)、允許部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該所掛名執(zhí)業(yè)等行為，且存在幕后控制人。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)長期待攤費(fèi)用未攤銷等重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、未執(zhí)行存貨監(jiān)盤等必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等其他違規(guī)行為。浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李運(yùn)河作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

五、廣州中慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2020 年 1 月至 2021 年 6 月出具的790份審計(jì)報(bào)告未經(jīng)合伙人簽字。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未執(zhí)行銀行函證等必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等其他違規(guī)行為。廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師張俊生、夏喜林、楊士華、陳郁華、李亞民、胡道福作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

六、廣州華拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司未按檢查要求提供審計(jì)工作底稿，涉及1570份審計(jì)報(bào)告，占該所出具審計(jì)報(bào)告總量的85.33%，涉嫌無審計(jì)工作底稿出具審計(jì)報(bào)告。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金期末余額為負(fù)數(shù)、未實(shí)施銀行函證等必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等其他違規(guī)行為。廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師商四新、胡建新、黃意、趙露雨、張鵬、李亞芝、胡建國、陳川作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

七、杭州深度會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未對(duì)收入、銀行存款、往來款項(xiàng)和存貨執(zhí)行必要的審計(jì)程序，審計(jì)工作底稿中財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審定金額與財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際金額差異巨大等問題。該所還存在未按規(guī)定及時(shí)歸檔審計(jì)工作底稿、未按規(guī)定如實(shí)報(bào)備對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告信息等其他違規(guī)行為。浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周鳳明、崔鴻啟、張娟娟作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

八、上海普道兢實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在抽查的部分審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿表述存在矛盾、審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見段與管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)不一致、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中與管理層聲明書關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)不一致等問題。該所還存在抽查的審計(jì)項(xiàng)目未實(shí)施固定資產(chǎn)監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤程序、未對(duì)函證進(jìn)行控制等其他違規(guī)行為。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬勇、陳高潮作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

九、湖南元和聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在抽查的部分審計(jì)報(bào)告格式不符合審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定、審計(jì)報(bào)告“特別事項(xiàng)說明”主體未予明確、未附已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注等問題。該所還存在抽查的部分審計(jì)項(xiàng)目未執(zhí)行必要的審計(jì)程序，承接承做與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)等其他違規(guī)行為。湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉春保、陳武南作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

中注協(xié)將堅(jiān)決貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，認(rèn)真落實(shí)財(cái)政部黨組部署安排，著力配合開展整頓行業(yè)秩序、建設(shè)法規(guī)體系等工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，堅(jiān)持零容忍、嚴(yán)監(jiān)管，加大行業(yè)自律監(jiān)管力度，持續(xù)推動(dòng)提升行業(yè)社會(huì)公信力和服務(wù)國家建設(shè)的能力。

2022年3月16日

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