2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案3

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14個(gè)小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效）

1.下列（）稅種適用比例稅率。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費(fèi)稅

【參考答案】AC

【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等；車船稅適用定額稅率；消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。本題正確選項(xiàng)為AC.

2.下列（）資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D.企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失

【參考答案】AB

【解析】本題考查清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除列舉的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B.

3.孫某在2012年1月將ー處購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某（已簽訂合同）。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅

B.應(yīng)對(duì)王某征收契稅

C.應(yīng)按0.05％的稅率繳納印花稅

D.免征營(yíng)業(yè)稅

【參考答案】ABCD

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選項(xiàng)正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對(duì)受讓人王某征收契稅正確；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬(wàn)分之五，故C選項(xiàng)正確；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅，故D選項(xiàng)正確。

4.注冊(cè)稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

A.代辦稅務(wù)登記

B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

C.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

D.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

【參考答案】BD

【解析】注冊(cè)稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；②企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；③國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為B、D.

5.下列關(guān)于出口貨物退（免）稅政策的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

B.出口零稅率即意味著免稅

C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時(shí)免稅，但不會(huì)退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款

D.出口不免稅也不退稅政策適用于國(guó)家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況

【參考答案】AD

【解析】

（1）出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某ー環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

（2）出口退（免）稅的基本政策有：①出口免稅并退稅；②出口免稅不退稅；③出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過(guò)稅而無(wú)須退稅的情況。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，國(guó)家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

【參考答案】BC

【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B，C.

7.納稅申報(bào)的方式主要有（）。

A.直接申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.口頭申報(bào)

【參考答案】ABC

【解析】本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，可以向本級(jí)人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)

C.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款決定都不服的，一并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

【參考答案】AC

【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上ー級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題正確選項(xiàng)為A、C.

9.加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有（）。

A.外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）

B.其他單位的倒庫(kù)油

C.加油站檢測(cè)用油（回罐油）

D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

【參考答案】ACD

【解析】B選項(xiàng)錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)是加油站本身的倒庫(kù)油。

10.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.郵政儲(chǔ)蓄

C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

D.郵匯

【參考答案】AC

【解析】郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵政是指?jìng)鬟f實(shí)務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

11.下列所得中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得

B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得

C.臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得

D.雇員取得的年終勞動(dòng)分紅

【參考答案】BD

【解析】選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)C需要分情況考慮：如果單位與臨時(shí)工簽有勞動(dòng)合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款；如果單位與臨時(shí)工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅。故本題正確選項(xiàng)為B、D.

12.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（）。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得

【參考答案】ABC

【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金均不需要交納個(gè)人所得稅，因此在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此，本題答案為A、B、C.

13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7％、5％和1％三檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，一般情況下隨“三稅”的法定減免而減免

【參考答案】BCD

【解析】2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附加；對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。本題的正確選項(xiàng)為B、C、D.

14.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B.以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

【參考答案】AB

【解析】C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù)；②特殊銷售對(duì)象；③有出口違規(guī)行為的企業(yè)；④無(wú)實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正確。