2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案五

單選題

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（ ）。

A、年終加薪

B、托兒補(bǔ)助費(fèi)

C、差旅費(fèi)津貼

D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得；托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。

2.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）。

A、5755元

B、5995元

C、5975元

D、6130元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。稅法規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500＝2500（元），選擇的適用稅率為10％、105，應(yīng)納稅額＝（60000+4500-3500）×10％-105＝5995（元）。

3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股，約定購(gòu)買價(jià)格1元/股，2012年5月20日李某按照此價(jià)格購(gòu)買，假設(shè)該公司上一年度經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)為2元/股，當(dāng)月李某還取得正常工資6000元。李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)稅（ ）元。

A、2540

B、1515

C、2040

D、3323

【正確答案】C

【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。正常工資部分應(yīng)納個(gè)稅=（6000-3500）×10％-105=145（元）

公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎(jiǎng)方法一致，確定適用稅率：20000×（2-1）÷12=1666.67（元），適用稅率10％，速算扣除105，則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個(gè)稅=20000×（2-1）×10％-105=1895（元）

本月應(yīng)納個(gè)稅=145+1895=2040（元）

4.中國(guó)公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是（ ）元。

A、180

B、3495

C、7375

D、3675

【正確答案】D

【答案解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。每月工資應(yīng)納稅額＝[（4000－3500）×3％] ×12＝180（元）；年終一次性獎(jiǎng)金：36000÷12＝3000（元），適用稅率10％、速算扣除數(shù)105元，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝36000×10％－105＝3495（元），全年應(yīng)納稅額＝180＋3495＝3675（元）。