2014注冊會計師考試《稅法》選擇題練習及答案二

單選題

1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應納土地增值稅時適用的稅率為（ ）。

A、60％

B、30％

C、40％

D、50％

【正確答案】B

【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資

B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務

D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。

A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間

B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業(yè)企業(yè)

C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用

D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

[正確答案] D

[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

4.下列各項中，應征收土地增值稅的是（ ）。

A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％

【正確答案】C

【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5％，計算該公司2012年共應繳納資源稅（ ）萬元。

A、265

B、318

C、426

D、515

【正確答案】B

【答案解析】本題考核資源稅應納稅額計算的知識點。應納資源稅=12000×（5300÷10000）×5％＝318（萬元）