【青藤計劃】會計注意：公司購買清涼防暑飲料記錯了有稅務(wù)風(fēng)險！

又到了炎熱的夏季！太陽光芒肆意的灑向大地，這時候要是有一口清涼解暑的飲料真的會讓人身心通透！但是一口飲料為難死了小會計！會計分錄到底如何做？想要參加注冊會計師考試的你知不知道呢？

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作者論壇ID：小蝸牛

文章題目：公司經(jīng)常購買的清涼防暑飲料，會計計入“職工福利費”真的錯了嗎？ 

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防暑飲料，是屬于福利性支出還是勞動保護支出？

方覺春來，忽而夏至，又到了發(fā)放防暑飲料的季節(jié)。員工們?yōu)楣景l(fā)放的高溫補貼以及防暑飲料竊喜的時候，一句防暑飲料，是屬于福利性支出還是勞動保護支出？惹得會計聲聲嘆氣。

圈外人，不懂會計人心中的悲痛，他們以為防暑飲料計入福利還是勞動保護支出有什么值得嘆氣的呢，兩個都是費用，計入那個不都一樣嗎？

事實上，符合條件的防暑飲料計入勞動保護支出是可以在企業(yè)所得稅扣除的。但是不符合條件的防暑飲料計入了勞動保護支出是有稅務(wù)風(fēng)險，分分鐘可能會被稅局認(rèn)定為涉嫌偷稅漏稅的行為。

而將符合勞動保護支出的防暑飲料被計入福利費，如果剛好當(dāng)年福利費超標(biāo)，就會損失了企業(yè)的利益，領(lǐng)導(dǎo)也會覺得你辦事不利。

這就是會計娃娃常常調(diào)侃自己是拿著白菜的工資，操著白粉的心的真實寫照。

相關(guān)政策：（已經(jīng)廢止）

曾經(jīng)在公眾號中看過一篇推文，文中的作者認(rèn)為為室外員工購買的清涼防暑飲料計入職工福利費，屬于錯誤的做法，作者認(rèn)為為室外員工購買的清涼防暑飲料應(yīng)當(dāng)計入勞動保護支出。同時還指出此做法的政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)：

第十五條 納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。

第五十四條 勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

但是，事實上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)已經(jīng)屬于廢止文件，也就是所依據(jù)的文件已經(jīng)失去了法律效力，是不受國家認(rèn)可的文件。

相關(guān)政策：（作者查閱）

關(guān)于夏天，為室外人員派發(fā)的防暑飲料是應(yīng)當(dāng)計入福利費，還是安全保護支出，我特地去查找了一些政策文件，以下是我想要和大家分享的內(nèi)容，有不當(dāng)之處，敬請指出：

什么是福利費？

國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

福利費中的“職工防暑降溫費”指的是企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通 等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利中的“職工防暑降溫費”，而非企業(yè)用于保護高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫費用。發(fā)放給職工的補貼與直接在企業(yè)使用的必需的費用是不同的，兩者一定要分別對待。

什么是勞動保護支出？

(1)勞動保護費支出，是要求特定崗位員工必須在工作期間使用的用品，具有特定性，這些用品發(fā)放的目的是為了保護勞動者的健康以及生命安全。

（2）勞動保護費支出只能是企業(yè)為員工發(fā)放的物品而不能是補貼。

（3）專崗專用、為工作而發(fā)放的用品支出就是勞保費，而提高職工生活質(zhì)量、具有普遍性的各種補貼支出就是福利費！勞保費只能指實物，而福利費則可以是現(xiàn)金，并不局限于實物，！

另外中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中第四十八條明確指出：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。

仁者見仁，智者見智，關(guān)于防暑飲料是否應(yīng)當(dāng)計入福利費是需要根據(jù)每個企業(yè)的實際情況而定，而不能簡單的一刀切。

會計處理

防暑飲料計入勞動保護支出或者是福利費，應(yīng)當(dāng)如何處理呢？舉例如下：

良心企業(yè)A不僅給員工發(fā)放了高溫補貼，還給室外的辛勤工作的員工購入防暑飲料5000元時，會計分錄如下：

借：管理費用-勞保費 5000元

貸：銀行存款  5000元

良心企業(yè)A 不僅給室外的員工發(fā)放了高溫補貼，還給辦公室的員工購入防暑飲料5000元時，會計分錄如：

借：管理費用-應(yīng)付福利費 5000元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費  5000元

這下你知道你們工資的清涼解暑的飲料應(yīng)該如何記錄了吧！還沒有參加會計工作的考生也要經(jīng)常關(guān)注此類文章??！爭取一工作就能順利上手！

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