注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第二十二章練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄

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　　綜合題：

　　甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

　　（1）20×8年年初，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?、偌坠咀孕薪ㄔ旃芾碛玫霓k公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬(wàn)元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　?、谝?00萬(wàn)元的價(jià)格于20×6年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)凈殘值。

　?、?0×7年8月甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)W事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告其重組方案。為了實(shí)施重組方案，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：

　　對(duì)自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬(wàn)元；因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。根據(jù)上述重組方案，甲公司確認(rèn)了管理費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債（其中，辭退福利通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算）各157萬(wàn)元。

　　④董事會(huì)決定自20×7年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系20×6年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)成本為1 940萬(wàn)元，至變更日已計(jì)提折舊88萬(wàn)元，變更當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。20×7年末，該項(xiàng)建筑物的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元。甲公司20×7年對(duì)上述事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　?、?0×7年12月，甲公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在20×8年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。

　　20×7年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本1.6萬(wàn)元。目前市場(chǎng)每件價(jià)格1.5萬(wàn)元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。甲公司于年末計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 200萬(wàn)元。

　?。?）20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10 500萬(wàn)元；購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

　　假定：

　?、俟旧鲜龉潭ㄙY產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　?、诩俣ú豢紤]對(duì)所得稅的調(diào)整。

　　<1> 、編制資料（1）中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的分錄。

　　<2> 、對(duì)資料（2）中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　3、美孚公司系石油化工企業(yè)，是一家上市公司，從2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司于2003年12月31日在南極為了開采石油建造了一個(gè)海洋鉆井平臺(tái)，原價(jià)為30000萬(wàn)元，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用壽命為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊。在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來(lái)27年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為4000萬(wàn)元，假定該負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為5%，且自2004年1月1日起沒(méi)有發(fā)生變化。美孚公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。

　　已知：（P/F，5%，30）=0.2314，（P/A，5%，30）= 15.3725，（P/F，5%，27）=0.2678，（P/A，5%，27）=14.6430.

　　要求：

　　（1）編制美孚公司2007年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）將2007年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。（答案保留一位小數(shù)）