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注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第二十二章練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為 900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1> 、下列各項(xiàng)中，表述正確的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更
B、所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更
C、固定資產(chǎn)折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整
D、所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更
<2> 、下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（?。?/p>
A、由于會(huì)計(jì)政策變更，產(chǎn)生的累積影響數(shù)為11.25萬元
B、由于上述變更，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用11.25萬元
C、上述政策變更，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算
D、進(jìn)行上述變更時(shí)，不需確認(rèn)遞延所得稅
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】A
【答案解析】所得稅核算方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，由于以前年度上述固定資產(chǎn)的折舊年限不一致，在政策變更日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為675萬元（900－900÷12×3），計(jì)稅基礎(chǔ)為630萬元（900－900÷10×3），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異45萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債11.25萬元（45×25%）。所以累積影響數(shù)為11.25萬元，選項(xiàng)A正確，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤 （11.25×90%）10.125
盈余公積?。?1.25×10%）1.125
貸：遞延所得稅負(fù)債 ?。?5×25%）11.25
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