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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：所得稅的會(huì)計(jì)處理
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
A公司所得稅稅率為25%，有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下：
（1）A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬元。
?。?）轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
?。?）該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價(jià)值為900萬元。2010年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。
（4）該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價(jià)值為850萬元。2011年12月31日稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。
?。?）假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、下列有關(guān)2011年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。
A、2011年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為－3.125萬元
B、2011年遞延所得稅費(fèi)用為3.125萬元
C、2011年應(yīng)交所得稅為253.125萬元
D、2011年所得稅費(fèi)用為250萬元
<2>、下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。
A、2010年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬元
B、2010年遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬元
C、2010年應(yīng)交所得稅為250萬元
D、2010年所得稅費(fèi)用為250萬元
<1>、【正確答案】B
【答案解析】賬面價(jià)值＝850萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×6＝525（萬元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝850－525＝325（萬元）；2011年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝325×25%＝81.25（萬元）；2011年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝81.25－84.375＝－3.125（萬元），為遞延所得稅收益，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2011年應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－750÷20）×25%＝253.125（萬元）；或：[1000－（325－337.5）]×25%＝253.125（萬元）；2011年所得稅費(fèi)用＝253.125－3.125＝250（萬元）。
<2>、【正確答案】C
【答案解析】賬面價(jià)值＝900萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×5＝562.5（萬元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－562.5＝337.5（萬元）；2010年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝337.5×25%＝84.375（萬元）；2010年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝84.375－0＝84.375（萬元）；2010年應(yīng)交所得稅＝（1000-300-750÷20）×25%＝165.625（萬元）；2010年所得稅費(fèi)用＝165.625＋84.375＝250（萬元），所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
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