注會考試《會計》第二十三章練習題：所得稅核算影響的表述

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　　閱讀判斷：

　　甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經(jīng)營大型機械設備的設計、生產(chǎn)、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度財務會計報告批準報出日為2012年3月31日。以下事項均發(fā)生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2011年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　（1）2011年7月，甲公司接到當?shù)胤ㄔ和ㄖ?，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費350萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2011年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2011年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。

　　甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項在2011年12月31日確認其他應收款125萬元，并計入營業(yè)外收入125萬元，同時確認遞延所得稅負債31.25萬元。但未在附注中進行披露。

　?。?）2011年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的40%，余款在該設計項目完成并經(jīng)C公司驗收合格后的次日付清。

　　2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的40%。

　　至2011年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為70%，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。

　　甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元，并繳納所得稅。

　?。?）2011年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區(qū)分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調試完成并經(jīng)D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為750萬元。

　　2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的20%。

　　2011年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現(xiàn)問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2011年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。

　　2012年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2012年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費用10萬元。經(jīng)驗收合格，D公司2012年2月25日付清了設備余款。

　　甲公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結轉銷售成本750萬元、勞務成本10萬元。

　　假定上述交易價格均為公允價格。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列關于甲公司以上事項的說法中，正確的有（?。?/p>

　　A.事項（1）屬于日后調整事項

　　B.事項（2）屬于日后非調整事項

　　C.事項（3）不屬于日后事項

　　D.事項（1）、（2）和（3）均屬于日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯，要按照日后調整事項進行處理

　　E.事項（1）、（2）和（3）均屬于前期差錯，不屬于日后事項

　　<2>、下列關于甲公司所做賬務處理的表述中，正確的有（?。?/p>

　　A.對事項（1）的調整會減少甲公司2011年留存收益93.75萬元

　　B.對事項（1）的調整會減少甲公司2011年末資產(chǎn)125萬元

　　C.對事項（2）的調整會減少甲公司2011年留存收益930萬元

　　D.對事項（2）的調整會減少甲公司2011年留存收益1240萬元

　　E.對事項（3）的調整會減少甲公司2011年留存收益105萬元

　　<3>、下列關于以上事項對甲公司2011年所得稅核算影響的表述中，正確的有（　）。

　　A.事項（1）減少2011年應交所得稅31.25萬元

　　B.事項（1）增加2011年應交所得稅31.25萬元

　　C.事項（2）減少2011年應交所得稅310萬元

　　D.事項（3）減少2011年應交所得稅35萬元

　　E.以上事項，總計減少2011年所得稅費用376.25萬元

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