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為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn),中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題,希望對(duì)廣大考生有幫助。
單項(xiàng)選擇題:
甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司,20×7年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定,自20×8年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關(guān)資料如下:
?。?)甲公司20×7年1月1日開(kāi)業(yè),20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅,從20×9年起,開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%。
?。?)20×7年12月31日,甲公司20×7年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為4 000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
?。?)甲公司20×8年12月31日,上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬(wàn)元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。
?。?)甲公司20×9年相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
?、?0×9年12月31日上述設(shè)備賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2 000萬(wàn)元。
?、?0×9年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
?、?0×9年甲公司發(fā)生的4 000萬(wàn)元廣告費(fèi)用已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。
?、?0×9年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20 000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。
?。?)假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。
<1>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.250(借方)
C.330(借方)
D.50(貸方)
<2>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.250(借方)
C.330(借方)
D.50(貸方)
<3>、20×8年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.30(貸方)
C.66(借方)
D.50(借方)
<4>、20×9年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A.150(借方)
B.100(貸方)
C.450(借方)
D.250(借方)
<5>、20×9年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為( )萬(wàn)元。
A.2 651.2
B.2 650
C.2 500
D.2 508
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