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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十一章練習(xí)題：確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用
為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有幫助。
單項(xiàng)選擇題：
甲公司20×9年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×9年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×9年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司于20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×10年3月3日止，20×9年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。
<1>、下列關(guān)于甲公司2×10年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入
C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入
D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入
<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×9年度利潤(rùn)總額的影響是（ ）。
A.0
B.4.2萬(wàn)元
C.4.5萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
<3>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×9年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）。
A.-0.45萬(wàn)元
B.0萬(wàn)元
C.0.45萬(wàn)元
D.-1.5萬(wàn)元
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