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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（9）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
一、固定資產(chǎn)的稅務處理
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計稅基礎
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍
在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
（三）固定資產(chǎn)折舊的計提方法
1.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止月份的次月起停止計算折舊。
2.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提年限
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
1.房屋、建筑物，為20年；
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；
3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
5.電子設備，為3年。
?。ㄎ澹┕潭ㄙY料改擴建的稅務處理
自2011年7月1日起，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建：
1.屬于推倒重置:該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；
2.屬于提升功能、增加面積: 該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
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